La cotización de los trabajadores por cuenta propia o autónomos

Los autores nos presentan una obra teórico práctica sobre el nuevo sistema de cotización a la Seguridad Social por ingresos reales de los trabajadores por cuenta propia o autónomos implantado en 2023.
El estudio aborda en primer lugar las importantes reformas introducidas, con carácter previo a la implantación de dicho sistema, en los actos de encuadramiento que está provocando numerosas controversias dado que no solo alcanzan a las nuevas altas de trabajadores en el RETA, sino también a los que ya lo estaban con anterioridad, de tal suerte que el plazo para el cumplimiento de estas obligaciones a tenido que prorrogarse hasta el 30 de junio de 2024.
Continua luego con el análisis de los tres pasos fundamentales del nuevo sistema de cotización: declaración de previsión de ingresos, determinación de la base provisional y finalmente fijación de la base definitiva y en su caso regularización anual. Todo ello se aborda teniendo en cuenta las múltiples situaciones singulares que en cada etapa puedan presentarse.
Termina el estudio recogiendo con detalle el nuevo régimen jurídico de beneficios en la cotización que se ofrece a los trabajadores por cuenta propia y las situaciones transitorias de aquellos ya reconocidos y que se sustituyen por otros.
Lo tratado en este libro es de vital importancia para Abogados, Graduados Sociales y Asesores Fiscales, por la conexión entre lo declarado y la base de cotización y por la novedad de esta normativa en el momento presente.

Abreviaturas — 11

Introducción — 13

Capítulo I. Las justificaciones que se ofrecen de las últimas reformas — 21

Capítulo II. La figura del trabajador por cuenta propia o autónomo y su nueva delimitación — 27

Capítulo III. Las necesarias adaptaciones previas de la Ley General de la Seguridad Social y de sus reglamentos de desarrollo — 31

1. Introducción — 31

2. Las reformas en las obligaciones instrumentales — 34

2.1. Aspectos generales — 34

2.2. Su cumplimiento — 35

2.3. Formalidades y medios a utilizar en las solicitudes de alta, baja y variaciones de datos — 38

2.4. Efectos de las altas — 45

2.5. Efectos de las bajas — 46

Capítulo IV. El trabajador por cuenta propia o autónomo ante las situaciones de pluriactividad, pluriempleo y opción previa a la inclusión en diversos regímenes — 49

Capítulo V. Obligaciones del trabajador por cuenta propia o autónomo como empleador en relación con los actos instrumentales — 53

1. Su inscripción como empresario — 53

2. Solicitudes de alta y baja de los trabajadores a su servicio — 58

3. Variaciones en los datos ya comunicados — 60

Capítulo VI. Las contingencias protegidas en el Régimen Especial de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos. Su cobertura — 63

1. Contingencias de cobertura obligatoria y voluntaria — 65

2. Singularidades en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios establecido en el RETA — 69

Capítulo VII. La cotización de los trabajadores por cuenta propia o autónomos — 75

1. Los ajustes previos — 75

1.1. Suministro de información a la Tesorería General de la Seguridad Social — 75

1.2. Suministro de información por parte de la Administración de la Seguridad Social a las Administraciones Tributarias — 77

2. Los sujetos obligados y responsables de la cotización — 77

3. La obligación de cotizar — 78

3.1. Regla General — 78

3.1.1. Obligación de cotizar por rendimientos anuales obtenidos — 78

3.1.2. Elección y determinación de la base de cotización — 81

3.1.3. Cambios y actualizaciones de bases de cotización — 83

3.1.4. Base Mínima y Máxima — 85

3.1.4.1. Una base de cotización mínima, establecida anualmente por la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado — 85

3.1.4.2. Una base de cotización máxima será la establecida anualmente por la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado — 86

3.2. Bases de cotización singulares — 86

3.2.1. Miembros de los Institutos de Vida Consagrada de la Iglesia Católica — 87

3.2.2. Base de cotización mínima para determinados familiares de los trabajadores por cuenta propia o autónomos .87 3.2.3. Base de cotización mínima de trabajadores por cuenta propia o autónomos con responsabilidades societarias .88 3.2.4. Trabajadores por cuenta propia o autónomos que no hubieren presentado declaración IRPF o habiéndolo hecho no han declarado ingresos a efectos de determinar sus ingresos netos — 88

3.2.5. Base de cotización de solicitudes de altas presentadas fuera del plazo reglamentariamente establecido — 89

3.2.6. Altas de oficio a propuesta de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social o efectuadas por la TGSS — 89

3.2.7. Inicio de actividad de un trabajador por cuenta propia o autónomo — 89

3.2.8. Trabajadores por cuenta propia o autónomos dedicados a la venta ambulante — 90

3.2.9. Trabajadores incluidos en el Sistema Especial de Trabajadores Agrícolas por cuenta propia establecido en el RETA — 90

3.2.10. Formación profesional y cese en la actividad — 90

3.2.11. Cotización durante la situación de incapacidad temporal con derecho a la prestación económica transcurridos sesenta días desde la baja — 91

3.3. Aplicación Transitoria del sistema de cotización por ingresos reales — 91

3.3.1. Aplicación transitoria de la cotización por ingresos reales por tramos — 92

3.3.2. Aplicación transitoria de la opción de la cotización por ingresos reales de los trabajadores por cuenta propia o autónomos — 94

3.3.3. Garantía de mantenimiento de la base mínima de cotización y a efectos de pensiones para los trabajadores autónomos con menores ingresos — 94

3.3.4. Bases de cotización superiores a las establecidas como límite por la LPGE — 95

4. Tipos de cotización — 95

4.1. Contingencias comunes — 96

4.2. Contingencias profesionales — 96

4.3. Mecanismo de Equidad Intergeneracional — 97

4.4. Cese en la actividad — 99

4.5. Formación profesional — 100

5. La cotización definitiva o su regularización anual — 100

5.1. Determinación de los rendimientos — 100

5.2. Deducciones — 110

5.3. Distribución proporcional — 110

5.4. Aplicación de los topes máximos y mínimos — 111

5.5. Situaciones singulares en las bases de cotización definitivas 112 5.5.1. Trabajadores por cuenta propia o autónomos que no hubieren presentado declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) — 112

5.5.2. Base de cotización definitiva tras modificaciones posteriores de los rendimientos anuales — 112

6. Control de la liquidaciones — 113

7. Dinámica de la obligación de cotizar — 114

7.1. Nacimiento de la obligación de cotizar — 114

7.2. Período de liquidación — 116

7.3. Extinción de la obligación de cotizar — 116

8. Cotización en situaciones singulares — 117

8.1. La cotización por incapacidad temporal derivada de contingencias comunes y por cese de actividad en el Sistema Especial de trabajadores por cuenta propia agrícolas — 117

8.2. Cotización en determinadas situaciones de alta o situación asimilada al alta — 121

8.2.1. Pluriactividad — 121

8.2.2. Pensionistas de jubilación en la modalidad contributiva en jubilación activa — 122

8.2.3. Trabajadores por cuenta propia con sesenta y cinco años de edad — 123

8.2.4. Perceptores de pensión de jubilación que realicen actividades artísticas — 124

8.2.5. Perceptores de la prestación por cese de actividad — 126

8.2.6. Trabajadoras víctimas de violencia de género — 126

8.2.7. Cotización en los supuestos de reconocimiento de una prestación económica de la Seguridad Social con anterioridad a la regularización anual — 127

8.2.8. Cotización para determinados trabajadores por cuenta propia o autónomos que hayan tenido o tengan trabajadores a su servicio — 128

8.2.9. Especialidades en materia de cotización de los trabajadores incluidos en el Sistema Especial de Trabajadores por cuenta propia agrarios (SETA) — 128

8.2.10. Cotización de los artistas con bajos ingresos encuadrados en el RETA — 131

9. Beneficios en materia de cotización. Para los trabajadores por cuenta propia o autónomos — 133

9.1. Generalidades — 133

9.2. Antigua y nuevas modalidades de tarifa plana — 152

9.2.1. Subsistencia transitoria de la antigua “tarifa plana” — 152

9.2.2. Altas iniciales o que no hubieran estado en alta en un determinado período anterior — 153

9.2.3. Trabajadores por cuenta propia con porcentaje de discapacidad igual o mayor del 33%, víctimas de violencia de género y de terrorismo — 159

9.2.4. Trabajadores por cuenta propia o autónomos que desarrollen su actividad en las provincias de Cuenca, Soria y Teruel — 159

9.3. Conciliación de la vida profesional y familiar. Beneficios vinculados a la contratación — 161

9.4. Altas y bajas de los familiares colaboradores de los trabajadores por cuenta propia o autónomos — 163

9.5. Beneficios para trabajadores por cuenta propia o autónomos en determinados ámbitos geográficos — 164

9.6. Cónyuge y descendiente de titular de explotación agrícola — 165

9.7. Períodos de descanso por nacimiento, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento, riesgo durante el embarazo o durante la lactancia natural — 165

9.7.1. Trabajadores por cuenta propia o autónomos en general — 165

9.7.2. Socias trabajadoras o socias de trabajo de las sociedades cooperativas — 168

9.8. Reincorporación a la actividad de trabajadoras por cuenta propia o autónomas en determinados supuestos — 168

9.9. Cuidado de menor afectado por cáncer u otra enfermedad grave — 170

9.10. Trabajadores por cuenta propia o autónomos en situación de pluriactividad — 172

9.10.1. En general — 172

9.10.2. En empresas emergentes en situación de pluriactividad — 173

9.11. Socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado dedicados a la venta ambulante — 174

9.12. Otros beneficios en la cotización a practicar por los trabajadores por cuenta propia o autónomos — 175

Capítulo VIII. El trabajador por cuenta propia o autónomo en el Régimen Especial de los Trabajadores del Mar — 177

1. Régimen jurídico — 177

2. Ámbito subjetivo — 177

3. Inscripción de empresas, afiliación, altas, bajas de los trabajadores y variación de datos comunicados — 180

4. Cotización — 183

4.1. Aspectos generales — 183

4.2. Base de cotización — 184

4.3. Tipos de cotización — 192

4.4. Beneficios en la cotización — 193

Capítulo IX. Una valoración inicial de la reforma — 195

Bibliografía — 199